Suchen und Finden
Inhaltsverzeichnis
5
Vorwort
8
Von der Buchführung bis zum Jahresabschluss
12
1.1 Grundregeln der doppelten Buchführung
12
1.1.1 Buchung im SOLL
12
1.1.2 Buchung im HABEN
13
1.1.3 Buchungssatz
14
1.2 Die Gewinnermittlungsarten
14
1.2.1 Einnahme Überschussrechnung
15
1.2.2 Bilanz mit Gewinn und Verlust Rechnung
19
1.2.3 Zwei Gewinnermittlungsarten, ein Gewinn
24
1.2.4 Bilanz nach Steuer und Handelsrecht
24
1.3 Eröffnungsbuchungen
29
Anpassung nach einer Betriebsprüfung
30
1.4 Laufende Buchführung
32
1.4.1 Anschaffungs und Herstellungskosten
34
1.4.2 Die richtigen Kontonummern finden
36
1.5 Jahresabschlussbuchungen und Bewertung
37
1.6 Gewinnsteuerung und ihre steuerlichen Auswirkungen
40
1.6.1 Gewinnsteuerungsmöglichkeiten
41
1.6.2 Steuern bei Einzelfirmen und Personengesellschaften
43
1.6.3 Steuern bei Kapitalgesellschaften
44
1.7 Wie kommen Unternehmer/innen an die Gewinne des Unternehmens?
44
1.7.1 Gewinne von Personenfirmen
44
1.7.2 Gewinne von Kapitalgesellschaften
45
Umsatzsteuerpflicht – ja oder nein?
48
2.1 Umsatzsteuerpflichtige Umsätze
48
Kleinunternehmer
48
2.2 Umsatzsteuerfreie Umsätze
49
2.2.1 Steuerfrei mit Vorsteuerabzug
50
2.2.2 Steuerfrei ohne Vorsteuerabzug
50
2.3 Gemischte Umsätze – Vorsteuerabzug anteilig
50
2.3.1 Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG.
51
2.3.2 Vorsteuerberichtigung ja oder nein?
52
2.3.3 Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung
54
2.3.4 Berichtigung bei vorzeitiger Veräußerung?
55
2.4 Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
56
2.4.1 Einwandfreie Rechnung über 150 Euro inklusive Umsatzsteuer
57
2.4.2 Einwandfreie Rechnung bis zu 150 Euro inkl. Umsatzsteuer
60
2.4.3 Einwandfreie Schlussrechnung
60
2.4.4 Rechnungskorrektur oder nachträgliche Vereinbarung
61
2.4.5 Korrektur bei unberechtigtem Steuerausweis
61
2.5 Die Abrechnung mit dem Finanzamt
62
2.5.1 Abgabetermine – Umsatzsteuer Voranmeldung – Umsatzsteuererklärung
62
2.5.2 Zu diesem Zeitpunkt sind die Zahlen in die Formulare einzutragen
64
Das Anlagevermögen
70
3.1 Was ist beim Anlagevermögen zu beachten?
70
Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht
71
3.2 Wer darf das Anlagegut aktivieren und ggf. abschreiben?
72
3.2.1 Betriebsvermögen oder Privatvermögen laut Steuerrecht
73
3.2.2 Sonderbetriebsvermögen bei Personengesellschaften
75
3.2.3 Betriebsaufspaltung bei Kapitalgesellschaften
75
3.2.4 Leasing – Mietvertrag oder Finanzierungsform?
75
3.2.5 Eigentumsfrage bei Mietereinbauten
76
3.3 Was wird aktiviert und gegebenenfalls abgeschrieben?
78
3.3.1 Selbstständige Wirtschaftsgüter
78
3.3.2 Unselbstständige Wirtschaftsgüter zuschreiben
79
3.3.3 Aktivierungsverbote
80
3.3.4 Kosten in den Folgejahren
80
3.4 Plan und außerplanmäßige Abschreibung
82
3.4.1 Voraussetzungen für die Abschreibung
82
3.4.2 Planmäßige Abschreibung
84
3.4.3 Außerplanmäßige Abschreibung und Zuschreibung
85
3.5 Immaterielles Vermögen
88
3.5.1 Bilanzansatz, Abschreibungsart und Bewertung
89
3.5.2 Buchung und bildliche Darstellung
91
3.5.3 Behandlung von nachträglichen Anschaffungskosten
93
3.6 Sachanlagen – Gebäude
93
3.6.1 Beispiele für unselbstständige Gebäudeteile R 4.2 EStR
94
3.6.2 Bilanzansatz, Abschreibungsart und Bewertung
95
3.6.3 Buchung und bildliche Darstellung
98
3.6.4 Behandlung von nachträglichen Anschaffungs oder Herstellungskosten und Einbau von unselbstständigen Gebäudeteilen
101
3.7 Sachanlagen – unbeweglich, außer Gebäude
102
3.7.1 Beispiele für sonstige Bauten auf Grundstücke
102
3.7.2 Beispiele für Ladeneinbauten und ähnliche Einbauten in Gebäude
103
3.7.3 Bilanzansatz, Abschreibungsart und Bewertung
104
3.7.4 Buchung und bildliche Darstellung
105
3.7.5 Behandlung von nachträglichen Anschaffungs oder Herstellungskosten
107
3.8 Sachanlagen – beweglich
107
3.8.1 Beispiele für Betriebsvorrichtungen und Scheinbestandteile
108
3.8.2 Bilanzansatz, Abschreibungsart und Bewertung
109
3.8.3 Buchung und bildliche Darstellung
115
3.8.4 Behandlung von nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten und Einbau von Komponenten
119
3.9 Finanzanlagen
119
3.9.1 Erträge aus Finanzanlagen
120
3.9.2 Bilanzansatz und Bewertung
122
3.9.3 Buchung und bildliche Darstellung
123
3.10 Verkauf Anlagevermögen
125
Differenzbesteuerung nur bei Umlaufvermögen
126
Das Umlaufvermögen
128
4.1 Überblick
128
4.1.1 Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht
129
4.1.2 Betriebsergebnis – Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren?
129
4.2 Vorräte, Material und Waren
134
4.2.1 Unterschiedliche Lagerbestandsführung
134
4.2.2 Bilanzansatz und Bewertung
135
4.2.3 Buchung und bildliche Darstellung
137
4.3 Vorräte – fertige und unfertige Erzeugnisse
139
4.3.1 Bilanzansatz und Bewertung
139
4.3.2 Buchungen und bildliche Darstellung
140
4.4 Geleistete Anzahlungen
141
4.4.1 Bilanzansatz
142
4.4.2 Buchung und bildliche Darstellung
142
4.5 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
144
4.5.1 Bilanzansatz und Bewertung
145
4.5.2 Buchung und bildliche Darstellung
146
4.6 Zweifelhafte Forderungen
147
4.6.1 Bilanzansatz und Bewertung
148
4.6.2 Buchung und bildliche Darstellung
148
4.7 Sonstige Vermögensgegenstände
151
4.7.1 Steuererstattungen
152
4.7.2 Bilanzansatz und Bewertung
153
4.7.3 Buchung und bildliche Darstellung
153
4.8 Wertpapiere
155
4.8.1 Bilanzansatz und Bewertung
156
4.8.2 Buchung und bildliche Darstellung
156
4.9 Flüssige Mittel
158
4.9.1 Bilanzansatz
158
4.9.2 Buchung und bildliche Darstellung
158
Rechnungsabgrenzungsposten
160
5.1 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten
160
5.1.1 Bilanzansatz
161
5.1.2 Buchung und bildliche Darstellung
161
5.2 Passive Rechnungsabgrenzungsposten
164
5.2.1 Bilanzansatz
165
5.2.2 Buchung und bildliche Darstellung
166
Gewinn- und Verlust Rechnung Betriebseinnahmen
169
6.1 Überblick Betriebseinnahmen
169
6.2 Geschäfte mit dem Ausland
170
6.2.1 Nachteil ausländische Umsatzsteuer
171
6.2.2 Lieferung oder sonstige Leistung
172
6.2.3 EU Ausland
173
6.2.4 Sonstiges Ausland
179
6.3 Bauleistungen
183
6.3.1 Beispiele für Bauleistungen
183
6.3.2 Umsatzsteuer bei Bauleistungen, UStG
184
6.3.3 Bauabzugsteuer bei Bauleistungen, EStG
187
6.4 Sachbezüge Arbeitnehmer
192
6.4.1 Sachbezüge umsatzsteuerfrei
193
6.4.2 Sachbezüge umsatzsteuerpflichtig
194
6.4.3 Sachbezüge Waren
194
6.4.4 Sachbezüge Kfz
195
6.5 Privatnutzung durch Unternehmer (Personenfirma)
200
6.5.1 Warenentnahmen für private Zwecke des Unternehmers
200
6.5.2 Privatnutzung Kfz durch Unternehmer
202
6.5.3 Privatnutzung Telefon
211
Gewinn- und Verlust Rechnung Betriebsausgaben
213
7.1 Überblick Betriebsausgaben
213
Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht
214
7.2 Beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben
214
7.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
215
Weitere nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
215
7.4 Bewirtungskosten
215
Buchung und bildliche Darstellung
216
7.5 Geschenke
218
7.5.1 Buchung Geschenke
219
7.5.2 Sachzuwendungen pauschal versteuern
220
7.6 Reisekosten
221
7.6.1 Reisekostengrenzen
221
7.6.2 Reisekosten von Unternehmern/innen – Personenfirma
222
7.6.3 Reisekosten Arbeitnehmer
224
7.7 Schuldzinsen
228
7.7.1 Zinsaufwendungen bei Personenfirmen
228
7.7.2 Buchung
229
7.7.3 Zinsschranke
230
7.8 Sonstige Steuern
232
Kapital
233
8.1 Kapital von Einzelfirmen
233
8.1.1 Bilanzansatz
234
8.1.2 Buchung und bildliche Darstellung
234
8.2 Kapital bei Personengesellschaften
235
8.2.1 Bilanzansatz
236
8.2.2 Besonderheit KG
237
8.2.3 Buchung und bildliche Darstellung
238
8.2.4 Buchung und bildliche Darstellung
239
8.2.5 Besonderheit GmbH & Co KG
241
8.3 Gewinnthesaurierung bei Personenfirmen
243
8.4 Kapital von Kapitalgesellschaften
245
8.4.1 Stammkapital
245
8.4.2 Rücklagen
247
8.4.3 Gewinnvortrag/Verlustvortrag
247
8.4.4 Bilanzansatz
249
8.4.5 Buchung und bildliche Darstellung
249
8.4.6 Negatives Kapital bei Kapitalgesellschaften
251
8.5 Gewinnausschüttung an Gesellschafter
252
Buchung und bildliche Darstellung
254
8.6 Verdeckte Gewinnausschüttung bei Kapitalgesellschaften
255
8.6.1 Bezüge von beherrschenden Gesellschaftern
256
8.6.2 Feststellung einer verdeckten Gewinnausschüttung
257
Sonderposten mit Rücklageanteil
263
9.1 Überblick
263
9.1.1 Gewinnzuschlag
263
9.1.2 Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht
263
9.2 Steuerfreie Rücklagen
264
9.2.1 Rücklage nach § 6 b EStG
264
9.2.2 Rücklage nach 6.6 EStR
265
9.2.3 Rücklage nach 6.5 EStR
266
9.2.4 Buchung und bildliche Darstellung
266
9.3 Investitionsabzugsbetrag
268
9.3.1 Investitionsabzugsbetrag nutzen
269
9.3.2 Buchung und bildliche Darstellung Investitionsabzugsbetrag
270
Rückstellungen
274
10.1 Überblick
274
Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht
275
10.2 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
276
10.2.1 Voraussetzungen für alle Pensionsberechtigten
277
10.2.2 Zusätzliche Voraussetzungen für Gesellschafter Geschäftsführer
277
10.2.3 Bilanzansatz und Bewertung
278
10.2.4 Ansparphase – Buchung und bildliche Darstellung
281
10.2.5 Erwerbsphase – Buchung und bildliche Darstellung
283
10.3 Steuerrückstellungen
285
10.3.1 Körperschaftsteuer
285
10.3.2 Gewerbesteuer
286
10.4 Sonstige Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
291
10.4.1 Beispiele Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
292
10.4.2 Bilanzansatz und Bewertung
293
10.4.3 Buchung und bildliche Darstellung
294
10.5 Rückstellungsspiegel
296
Verbindlichkeiten
299
11.1 Überblick
299
11.1.1 Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht
299
11.1.2 Abzinsung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen
299
11.1.3 Buchung und bildliche Darstellung
300
11.2 Verbindlichkeit gegenüber Kreditinstituten, Darlehen
302
11.2.1 Bilanzansatz
303
11.2.2 Buchung und bildliche Darstellung
303
11.3 Erhaltene Anzahlungen
305
11.3.1 Bilanzansatz
305
11.3.2 Buchung und bildliche Darstellung
306
11.4 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
308
11.4.1 Bilanzansatz und Bewertung
309
11.4.2 Buchung und bildliche Darstellung
309
11.5 Sonstige Verbindlichkeiten
310
11.5.1 Verbindlichkeiten aus Steuern
311
11.5.2 Verbindlichkeiten aus Sozialversicherung
311
11.5.3 Bilanzansatz und Bewertung
311
11.5.4 Buchung und bildliche Darstellung
312
11.6 Umsatzsteuer laufendes Jahr
313
11.6.1 Korrektur der Umsatzsteuer Voranmeldung
314
11.6.2 Bilanzansatz
315
11.6.3 Buchung und bildliche Darstellung
315
Latente Steuern
317
12.1 Permanente Differenzen – keine latenten Steuern
317
12.2 Zeitlich begrenzte Differenzen
318
12.3 Latente Steuern erfassen
318
12.3.1 Bilanzansatz
319
12.3.2 Buchung und bildliche Darstellung
320
Stichwortverzeichnis
325
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