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Erbschaftssteuerreform 2009: Belastungswirkungen bei der Übertragung von Betriebsvermögen
Inhaltsverzeichnis
3
Darstellungsverzeichnis
7
Abkürzungsverzeichnis
9
1 Hintergrund und Gegenstand der Studie
12
1.1 Aktuelle Situation
12
1.2 Zielsetzung
13
1.3 Erläuterung der Vorgehensweise
13
2 Gesetzesentwicklung
14
2.1 Verfassungsrechtliche Grundlagen
14
2.2 Beschluss des BVerfG vom 22. Juni 1995
14
2.3 Entscheidung des BVerfG vom 7. November 2006
15
2.4 Gesetzesbeschluss
16
3 Zeitlicher Anwendungsbereich
17
3.1 Grundsätzliche Anwendung
17
3.2 Rückwirkungsproblematik
17
3.3 Widerrufs- und Rücktrittsklauseln
18
4 Reform des Bewertungsrechts 2009
20
4.1 Überblick
20
4.2 Bewertung des Betriebsvermögens
21
4.3 Bewertung der Anteile an Kapitalgesellschaften
26
4.4 Bewertung von Grundvermögen
29
4.5 Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
36
5 Reform des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts 2009
39
5.1 Überblick
39
5.2 Neue Freibeträge
39
5.3 Neue Steuersätze (§ 19 ErbStG)
42
5.4 Begünstigungsregelungen
43
5.5 Verschonungsregelungen
44
5.6 Verwaltungsvermögen
48
5.7 Lohnsummenregelung
50
5.8 Behaltensvoraussetzungen (§ 13a Abs. 5 ErbStG)
51
5.9 Nachversteuerung
52
6 Auswirkungen und Berechnungsbeispiele auf dieGestaltungspraxis bei der Übertragung von Betriebsvermögen
57
6.1 Neue Bewertungsvorschriften
57
6.2 Neues Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
75
6.3 Nachversteuerung
99
7 Fazit und Ausblick
107
Anhang
109
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