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Die Besteuerung von Reiseanbietern. Reiseleistungen in umsatzsteuerlichen Reihengeschäften
von: Robert Morgner
Diplomica Verlag GmbH, 2008
ISBN: 9783836618434 , 176 Seiten
Format: PDF, OL
Kopierschutz: frei
Preis: 43,00 EUR
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Die Besteuerung von Reiseanbietern. Reiseleistungen in umsatzsteuerlichen Reihengeschäften
Die Besteuerung von Reiseanbietern
1
Vorwort
3
Inhaltsverzeichnis
6
Abkürzungsverzeichnis
8
1 Einführung
10
1.1 Entstehung der Vorschriften über die Besteuerung von Reisen
10
1.2 Sinn und Zweck der Vorschriften über die Besteuerung von Reisen
14
2 Rechtliche Grundlagen und Rechtsbegriffe
16
2.1 Zivilrechtliche Grundlagen des Reiserechts
16
2.2 Rechtsbegriffe
18
2.2.1 Reise und Reiseleistung
18
2.2.2 Abgrenzung von Reisevorleistung und Eigenleistung
19
2.2.3 Gemischte Leistung
21
3 Die Besteuerung von Reisen mit ausschließlich eigenen Mitteln
22
3.1 Allgemeines
22
3.2 Überblick
24
3.3 Beherbergungsumsätze
24
3.3.1 Allgemeines
24
3.3.2 Umsatzort
25
3.3.3 Steuerpflicht
27
3.4 Beförderung von Reisenden
30
3.4.1 Allgemeines
30
3.4.2 Umsatzort
32
3.4.3 Sonderregelungen zur Ortsbestimmung bei grenzüberschreitender Beförderung
35
3.4.4 Billigkeitsmaßnahmen im grenzüberschreitenden Luftverkehr
40
3.4.5 Beförderung seinzelbesteuerung und Durchschnittsbeförderungsentgelt
44
3.4.6 Ermäßigter Steuersatz
47
3.5 Verpflegung von Reisenden
53
3.6 Reiseleitung durch einen Reiseleiter
58
3.7 Veranstaltungen und Ausflüge
61
3.8 Mietwagenumsätze
65
4 Die Besteuerung von Reisen mit ausschließlich fremden Mitteln
69
4.1 Allgemeines
69
4.2 Die Tatbestandsvoraussetzungen des § 25 UStG
69
4.2.1 Unternehmer, der die Leistung erbringt
70
4.2.2 Reiseleistungen
72
4.2.3 Ausführung der Leistung im eigenen Namen
75
4.2.4 Nicht für das Unternehmen des Leistungsempfängersbestimmt
77
4.2.5 Reisevorleistungen
83
4.3 Art und Steuerbarkeit der Leistung
89
4.4 Steuerbefreiung für Reiseleistungen
91
4.4.1 Voraussetzungen
91
4.4.2 Nachweis der Steuerbefreiung
98
4.5 Bemessungsgrundlage gemäß § 25 Abs. 3 UStG
99
4.5.1 Allgemeines zur Ermittlung der Marge
99
4.5.2 Bemessungsgrundlage bei teils steuerfreien und teils steuerpflichtigen Reiseleistungen
104
4.5.3 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen oder teilentgeltlichen Reiseleistungen
107
4.5.4 Vereinfachungsregelungen zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage
109
4.6 Steuersatz
113
4.7 Steuerentstehung
114
4.8 Vorsteuerabzug
115
4.8.1 Ausschluss des Vorsteuerabzuges für Reisevorleistungen
115
4.8.2 Vorsteuerabzug für andere Eingangsleistungen
117
4.9 Besonderheiten bei der Rechungslegung
118
4.10 Aufzeichnungspflichten
119
4.10.1 Allgemeines
119
4.10.2 Aufzeichnung des Reisepreis
121
4.10.3 Aufzeichnung der Beiträge für Reisevorleistungen
121
4.10.4 Aufzeichnung der Bemessungsgrundlage/Marge
122
5 Die Besteuerung von gemischten Reisen
124
5.1 Allgemeines
124
5.2 Aufteilung der Bemessungsgrundlage in Margen- und Regelbesteuerung
125
5.3 Gemischte Reisen im Gemeinschafts- und Drittlandsgebiet
129
6 Die Vermittlung von Reiseleistungen durch Reisebüros
135
6.1 Allgemeines
135
6.2 Vermittlung im Zivil- und Umsatzsteuerrecht
136
6.3 Ort der Vermittlungsleistung
137
6.4 Steuerpflicht und Steuerbefreiungen
140
6.4.1 Allgemeines
140
6.4.2 Steuerpflichtige Vermittlungsleistungen
141
6.4.3 Steuerfreie Vermittlungsleistungen
145
6.4.4 Nachweis der Steuerbefreiung
149
6.4.5 Verkauf von Flugscheinen
150
6.5 Vermittlungsprovision
153
6.6 Vermittlung von gemischten Reisen
156
6.7 Zusammentreffen von Reise- und Vermittlungsleistungen
162
7 Fazit
165
Literaturverzeichnis
168
Verzeichnis der Gesetze
170
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen
172
Rechtsprechungsverzeichnis
173
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